只是把單位換過來，0.5元/克0.5/10000就是換成0.00005萬元/克，讓最后的單位都是萬元

該酒廠4月應繳納的消費稅稅額＝14040÷（1＋17％）×20％＋4000×0.5＝4400（元）。

我也是坐沙發(fā)的

計算消費稅的銷售額應該是不含增值稅的銷售額。而100萬元是增值稅專用發(fā)票上的銷售額，是不含增值稅的銷售額；35.1萬元是包裝物吧，應該計入銷售額，但一般是含增值稅的，所以必須通過35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））換算為不含增值稅的銷售額，所以（100+35.1/1.17）是不含增值稅的銷售額，而×10000是將萬元單位換算為以元為單位計稅；×20%是從價計稅計算應納的消費稅稅額。15×2000×0.5是從量計稅計算的消費稅稅額。因為以500克為計稅單位。而15噸里有多少個計稅單位呢？15噸÷500克=（15×1000×1000）克÷500克=15×2000個計稅單位。所以，從量計稅的消費稅額就是15×2000×0.5（元）。最后一個除數10000，就是將以元為單位，又換算為以萬元為單位，其應交的消費稅稅額是27.5萬元。

白酒的消費稅是復合征收，既有從價，又有從量，比例稅率：銷售額的20%，定額稅率：每斤0.5元。消費稅是價內稅，這個價格是不包含增值稅的部分的，因此如果是含稅價格，先要把稅額拿出來。另外，雖然開的是普通，但是不影響你公司的增值稅繳納，按照跟專業(yè)發(fā)票相同的稅率來核算。開專票的部分：310000*20%+20000*0.5=72000 (認定你的銷售額不含稅，如果是含稅的則除以1.17后再乘以20%）開普通的部分：245700 /1.17*20%+20000*0.5=52000

1

31*20%+20000*0.5/10000+24.57/1.17*20%+20000*0.5/10000=12.4萬主要是把24.57折算成不含增值稅的就行，做稅法題首先弄清楚計稅的基數，計算任何稅時都要把含增值稅的折算成不含增值稅的

材料成本：20 000+4000水電：4000工資：120 000全部相加，成本148 000

借：原材料——甲 20000+4000 應繳稅費——應交增值稅——進項 3400（lz多打了一個0吧?。。。? 貸：應付賬款 27400借：生產成本——a產品 20000 原材料——甲 20000借：制造費用 4000 貸：應付賬款 4000借：制造費用 80000 貸：應付職工薪酬 80000借：管理費用 40000 貸：應付職工薪酬 40000借：生產成本 （如果生產工人全是生產a產品） 4000+80000 （否則按比例分配) 貸：制造費用 84000因為期初無庫存，且全部完工！借：庫存商品——a 20000+84000 貸：生產成本——a 104000

日化廠為增值稅一般納稅人，取得外購紅酒給職工發(fā)放福利的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進項稅額?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定：第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

可

稅法有明確的規(guī)定發(fā)給員工做福利的貨物有兩種情況：第一種：發(fā)給員工做福利的貨物是外購的，這種情況稅法明確規(guī)定進項稅是不能抵扣的，因為你買來的貨物根本就不是用來賣的，這個進貨銷售環(huán)節(jié)的增值稅鏈條已經中斷，也就是說購買來的貨物不是用于應稅項目的，所以不能抵第二種：發(fā)給員工做福利的貨物是企業(yè)自己生產的，這種情況稅法明確規(guī)定，發(fā)給員工是視同銷售，要交增值稅~你的屬于第一種情況~所以不可以抵扣~

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別如下：認定條件不同1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。帳務處理上區(qū)別(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同1、一般納稅人處理為借 庫存商品等借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸 銀行存款等2、小規(guī)模納稅人為借 庫存商品等貸 銀行存款等小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。1、一般納稅人：借：銀行存款(或應收賬款)貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)2、小規(guī)模納稅人：借：銀行存款(或應收賬款)貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅金--應交增值稅稅收管理規(guī)定的區(qū)別1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。稅率與征收率不同1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會計核算制度和能力。在實際經濟生活中我國增值稅納稅人眾多，會計核算水平差異較大，大量的小企業(yè)和個人還不具備用發(fā)票抵扣稅款的條件，為了既簡化增值稅計算和征收，也有利于減少稅收征管漏洞，將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采取不同的增值稅計稅方法。一、一般納稅人的認定標準一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)，超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))。下列納稅人不屬于一般納稅人：1.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模企業(yè))。2.個人(除個體經營者以外的其他個人)。3.非企業(yè)性單位。4.不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。二、一般納稅人的認定辦法增值稅一般納稅人須向稅務機關辦理認定手續(xù)，以取得法定資格。為此，1994年國家稅務總局專門制定了《增值稅一般納稅人申請認定辦法》。實施新的《增值稅暫行條例》以后，根據國家稅務總局的規(guī)定，在新的辦法頒布之前，為保證新標準的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：1.現行增值稅一般納稅人認定的有關規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。2.2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。3.2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。4.年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定?！对鲋刀愐话慵{稅人申請認定辦法》的主要規(guī)定如下：1.凡增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)，均應依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。2.企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應提出申請報告，并提供下列有關證件、資料：(1)營業(yè)執(zhí)照;(2)有關合同、章程、協(xié)議書;(3)銀行賬號證明;(4)稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。上款第(4)項所列證件、資料的內容由省級稅務機關確定。3.主管稅務機關在初步審核企業(yè)的申請報告和有關資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業(yè)應如實填寫該表(一式兩份)，并將填報的該表經審批后一份交基層征收機關，一份退企業(yè)留存。增值稅一般納稅人申請認定表表樣，由國家稅務總局統(tǒng)一制定。4.對于企業(yè)填報的增值稅一般納稅人申請認定表，負責審批的縣級以上稅務機關應在收到之日起30日內審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章，作為領購增值稅專用發(fā)票的證件。“增值稅一般納稅人”確認專用章印色統(tǒng)一為紅色，紅模由國家稅務總局制定。5.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)(非商貿企業(yè))，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人;其開業(yè)后的實際年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。6.年應稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。納稅人是總分支機構并實行統(tǒng)一核算的，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構是商業(yè)企業(yè)(現為非從事貨物生產或者提供應稅勞務)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明(總機構申請認定表的影印件)。由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此所有銷售免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認定手續(xù)。7.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)(非從事貨物生產或者提供應稅勞務的除外)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。對于被認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，由于其可以使用增值稅專用發(fā)票，并實行稅款抵扣制度，因此，必須對一般納稅人加強管理，進行稅務檢查。根據1995年1月《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》規(guī)定，一般納稅人如果違反專用發(fā)票使用規(guī)定的，稅務機關應按稅收征管法和發(fā)票管理辦法的有關規(guī)定處罰;對會計核算不健全，不能向稅務機關提供準確稅務資料的，停止其抵扣進項稅額，取消其專用發(fā)票使用權;對某些年銷售額在一般納稅人規(guī)定標準以下的，如限期還不糾正，則取消其一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅;納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額，不得結轉到經批準準許抵扣進項稅額時抵扣。8.為了加強對加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元(現為80萬元)，一律按增值稅一般納稅人征稅。(三)一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉為一般納稅人的認定為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的管理，在一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉為一般納稅人過程中，對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。1.虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;2.連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由;3.不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果。上述一般納稅人在年審后的一個年度內，領購增值稅專用發(fā)票應限定為千元版(最高開票限額1萬元)，個別確有需要經嚴格審核可領購萬元版(最高開票限額10萬元)的增值稅專用發(fā)票，月領購增值稅專用發(fā)票份數不得超過25份。納稅人一經認定為增值稅一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人;輔導期一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人的,按本節(jié)三、“新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的認定及管理”的有關規(guī)定執(zhí)行。三、小規(guī)模納稅人的認定及管理(一)小規(guī)模納稅人的認定標準小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。根據《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定標準是：1. 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年無誤生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。2. 對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。3. 年應稅銷售額超過小規(guī)模殺殺人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。4. 非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。(二)小規(guī)模納稅人的管理小規(guī)模納稅人雖然實行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經濟往來的實情，國家稅務總局根據授權專門制定實施了《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》，其主要規(guī)定如下：1.基層稅務機關要加強對小規(guī)模生產企業(yè)財會人員的培訓，幫助建立會計賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料，年應稅銷售額不低于30萬元的可以認定為增值稅一般納稅人。2.對沒有條件設置專職會計人員的小規(guī)模企業(yè)，在納稅人自愿并配有本單位兼職會計人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨立工作，進行會計核算。(1)由稅務機關幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務咨詢公司、會計師事務所等聘請會計人員建賬、核算。(2)由稅務機關組織從事過財會業(yè)務，有一定工作經驗，遵紀守法的離、退休會計人員，幫助小規(guī)模企業(yè)建賬、核算。(3)在職會計人員經所在單位同意，主管稅務機關批準，也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會計。3.小規(guī)模企業(yè)可以單獨聘請會計人員，也可以幾個企業(yè)聯(lián)合聘請會計人員。另外，財政部和國家稅務總局規(guī)定：從1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元(現為80萬元)以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財務核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人。四、新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的認定及管理根據國稅發(fā)明電[2004]37號的規(guī)定，為了更好地打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動，國家稅務總局對新辦商貿企業(yè)一般納稅人的認定、增值稅的征收與管理作了如下規(guī)定，并從2004年8月1日實施。(一)新辦商貿企業(yè)一般納稅人的分類管理1.對新辦小型商貿企業(yè)改變以前按照預計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元(現為80萬元)，方可申請一般納稅人資格認定。新辦小型商貿企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。一年內銷售額達到180萬元(現為80萬元)以后，稅務機關對企業(yè)申報材料以及實際經營、申報繳稅情況進行審核評循，、確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度(以下簡稱輔導期一般納稅人管理)。輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。2.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對經營規(guī)模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。(二)新辦商貿企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。(三)輔導期的一般納稅人管理一般納稅人的納稅輔導期一般應不少于6個月。在輔導期內，主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理。1.對小型商貿企業(yè)，主管稅務機關應根據約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元。專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業(yè)的實際年銷售額和經營情況確定每次的專用發(fā)票供應數量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份。2.對商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，主管稅務機關也應根據企業(yè)實際經營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關稅務機關按照現行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業(yè)的實際經營隋況確定每次的供應數量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份。3.企業(yè)按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。(1)納稅人發(fā)生預繳稅款抵減的，應自行計算需抵減的稅款并向主管稅務機關提出抵減申請。(2)主管稅務機關接到申請后，經審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的，不再預繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票;納稅人本次預繳增值稅大于預繳增值稅余額的，應按差額部分預繳后再發(fā)售專用發(fā)票。(3)主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額。4.對每月第一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照上月未使用專用發(fā)票份數相應核減其次月專用發(fā)票供應數量。5.對每月最后一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數量與上月未使用專用發(fā)票份數相減后發(fā)售差額部分。6.在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票(現已不包括廢舊物資普通發(fā)票)以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。7. 企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。(四)轉為正常一般納稅人的審批及管理1.轉為正常一般納稅人的審批。納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關應對商貿企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。(1)納稅評估的結論正常;(2)約談、實地查驗的結果正常;(3)企業(yè)申報、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿企業(yè)，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。2.轉為正常一般納稅人的管理。商貿企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過l萬元，對輔導期內實際銷售額在300萬元以上、并且足額繳納了稅款的，經審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經主管稅務機關審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。大中型商貿企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關稅務機關根據企業(yè)實際經營睛況按照現行規(guī)定審核批準。

錯在確認收入的時候同時就應計提稅金